外籍配偶非本國收入、未居住在台灣,該如何報稅?

外籍配偶報稅

我在去年底結了婚,原本打算今年就要前往日本,但卻因為新冠病毒的關係打亂了所有的計畫,因此目前我們的狀態還是維持在各自住在各自的國家(國境各自封鎖沒有航班),各自有工作,原本沒有想太多的我五月突然接到了稅單「婚後夫妻要合併報稅(驚)」,充滿著很多問號的我就開始一場查資料之旅了。

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外籍配偶 未居住台灣、非本國收入 如何報稅

以下是我們的狀況:

❶台灣妻,目前居住在台灣、在台灣上班。
❷日本夫,目前居住在日本、在日本上班。(在台居留未滿183天)
❸去年底結了婚,目前未住在一起,各自住在自己的國家,有時候會到對方國家住。

關於外籍配偶報稅,在財政部初步查到的資料:

外國人在我國無戶籍登記,應以其在我國境內實際居留天數依入出境紀錄計算,判斷是否具我國境內居住者身分,倘該外國人於一課稅年度內在中華民國境內居留未滿183天,雖屬非中華民國境內居住者,惟其配偶如為中華民國境內居住者時,即得選擇依所得稅法第15條規定與配偶合併申報,或依所得稅法第73條規定以扣繳方式完納稅捐。

稅法第15條

第 15 條自中華民國一百零三年一月一日起,納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬,有第十四條第一項各類所得者,除納稅義務人與配偶分居,得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外,應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定,得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。

前項稅額之計算方式,納稅義務人應就下列各款規定擇一適用:

一、各類所得合併計算稅額:納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得,依第十七條規定減除免稅額及扣除額,合
併計算稅額。

二、薪資所得分開計算稅額,其餘各類所得合併計算稅額:
(一)納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額時,僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資
所得特別扣除額。
(二)納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得,依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額,合併計算稅額。

三、各類所得分開計算稅額:
(一)納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅額。計算該稅額時,僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算
之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。
(二)納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得,依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額,合併計算稅額。
(三)納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額,應於第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內,就第一目分開
計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除;減除
後如有餘額,再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。
第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件,由財政部定之。

自中華民國一百零七年一月一日起,納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬,獲配第十四條第一項第一類營利所得,其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配八十七年度或以後年度之股利或盈餘,得就股利及盈餘合計金額按百分之八點五計算可抵減稅額,抵減當年度依第二項規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額,每一申報戶每年抵減金額以八萬元為限。

納稅義務人得選擇就其申報戶前項股利及盈餘合計金額按百分之二十八之稅率分開計算應納稅額,由納稅義務人合併報繳,不適用第二項稅額之計算方式及前項可抵減稅額之規定。

稅法第73條

非中華民國境內居住之個人,及在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業,在中華民國境內有第八十八條規定之各項所得者,不適用第七十一條關於結算申報之規定,其應納所得稅應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率扣繳之;如有非屬第八十八條規定扣繳範圍之所得,並於該年度所得稅申報期限開始前離境者,應離境前向該管稽徵機關辦理申報,依規定稅率納稅;其於該年度所得稅申報期限內尚未離境者,應於申報期限內依有關規定申報納稅。

在中華民國境內無固定營業場所,而有營業代理人之營利事業,除依第二十五條及第二十六條規定計算所得額,並依規定扣繳所得稅款者外,其營利事業所得稅應由其營業代理人負責,依本法規定向該管稽徵機關申報納稅。

簡單來說,若你的所得來自台灣,而另一半的所得來自不同國家,就算他沒有住在台灣,還是必須由你(納稅義務人)來合併申報台灣稅務,外國配偶必須和你合併申報,儘管他在台灣的收入是0,但還是可以享有配偶的稅務減免,減除相關免稅額與扣除額

標準扣除額:單身者扣除120,000元;有配偶者扣除240,000元。
個人的綜合所得稅免稅額:88,000元。
等於說我婚後可以多扣除208,000元稅額。每個月都有先繳稅的我這次居然可以退稅(感動)。

外籍配偶合併報稅步驟

❶前往財政部國稅局網站:https://efile.tax.nat.gov.tw/irxw/index.jsp報稅。
❷報稅的時候需填上配偶的資料,在填配偶資料時,身分證字號欄位的填法會比較特殊,需要填寫她/他的生日(ex:1980/01/01)+她/他的名字的前兩個英文字(ex:KIMURA),所以你必須填19800101KI。

❸報稅成功後,把相關證明寄回函給國稅局
在線上報稅的時,國稅局的網站就會產出3份文件,一份是稅務資料收執聯、一份是需附文件清單、一份是信封封面,前往郵局把資料寄出就完成了報稅動作了!

證明配偶需付的文件清單需附:

  1. 配偶基本資料(如護照影本或出生證明等)
  2. 關係證明文件(如結婚證書影本、登載配偶姓名之居留證影本,或由當地政府或駐外單位認證之文件)。
  3. 存證明﹝如公證文件、戶籍證明或有足資認定其生存事實之文件﹞。

關於外籍配偶報稅簡易Q&A

Q1.外籍人士,線上申報可列入配偶欄及扶養親屬嗎?

可以。

Q2.夫妻之一方為「中華民國境內居住之個人」,另一方為「非中華民國境內居住之個人」,應以何種身分申報綜合所得稅?

非中華民國境內居住之個人可選擇依所得稅法第15條規定與其配偶合併申報或依同法第73條之規定課徵所得稅。至其選擇依第73條規定課徵所得稅者,其所得不再併入其在中華民國境內居住者身分之配偶綜合所得總額申報,其扣繳稅款及依規定稅率申報納稅之稅額亦不得扣抵,並不得再減除相關之免稅額、扣除額。

Q3.列報配偶及扶養親屬應檢送那些文件?

外僑列報配偶及受扶養親屬應檢附的資料為:

  • 配偶:
    • 配偶基本資料(如護照影本或出生證明等)
    • 關係證明文件(如結婚證書影本、登載配偶姓名之居留證影本,或由當地政府或駐外單位認證之文件)。
    • 存證明﹝如公證文件、戶籍證明或有足資認定其生存事實之文件﹞。
其他資料
  • 直系尊親屬(須年滿60歲或未滿60歲無謀生能力者):
    • 直系親屬基本資料(如護照影本、居留證影本、戶籍證明)
    • 關係證明文件(如出生證明、戶籍證明、或登載有親屬姓名之居留證影本)。
    • 扶養事實證明(如匯款證明或公證文件)。
    • 生存證明(如公證文件、戶籍證明或有足資認定其生存事實之文件)。
    • 未滿60歲無謀生能力者,尚應檢附無謀生能力證明(如醫院證明或當地政府機關認證之文件)
  • 子女或同胞兄弟姊妹(須未滿20歲或滿20歲以上,而因在學且有正式學籍、身心障礙或無謀生能力者):
    • 子女或同胞兄弟姊妹基本資料(如護照影本、居留證影本、戶籍證明)。
    • 關係證明文件(如出生證明、戶籍證明或登載有親屬姓名之居留證影本)。
    • 扶養事實證明(如匯款證明或公證文件)。
    • 生存證明(如公證文件、戶籍證明或有足資認定其生存事實之文件)。
    • 滿20歲以上如仍在校就學者,應檢附在學證明、學生證影本、畢業證書影本或繳費收據等任選其一。如係身心障礙者,或無謀生能力者,應檢附醫院證明或當地政府機關認證之文件。
  • 其他親屬(未滿20歲或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力、同居一家且確受納稅義務人扶養者):
    • 其他親屬或家屬基本資料(如護照影本、居留證影本、戶籍證明)
    • 關係證明文件(如出生證明、戶籍證明或登載有親屬姓名居留證影本)。
    • 扶養事實證明(如匯款證明或公證文件)。
    • 未滿20歲者:(受扶養者父母親如為中華民國籍,其身分證正反面影本或其他適當證明文件)。
    • 滿20歲以上如仍在校就學者,應檢附在學證明、學生證影本、畢業證書影本或繳費收據等任選其一。如係身心障礙者,或無謀生能力者,應檢附醫院證明或當地政府機關認證之文件。
    • 無謀生能力者:如係身心障礙者,或無謀生能力者,應檢附醫院證明或當地政府機關認證之文件。
    • 同住一戶籍之公證文件或戶籍證明。如非同戶籍同居一家者,應檢附當地政府機關出具或認證之證明、受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養切結書或其他適當證明文件。
    • 中華民國境內居住之外僑,其配偶或扶養親屬如不在中華民國境內(不包括其他親屬,如伯、侄、孫、甥、舅),如能提示符合上述規定之證明文件者,亦可認列其免稅額。

最後

希望大家都能夠順利報稅,這次因為自己的異國婚姻情況比較特殊,而且雙方又非在同一國工作,所以在網路上比較難找到類似的資料,想說整理一下希望能幫助到同樣情況的人,那麼謝謝你看到這裡,我們下篇文章裡見了!

Reference
【1】財政部國稅局,國稅節稅手冊,玖、外僑篇 。
https://www.etax.nat.gov.tw/ (109-05-18)
【2】財政部國稅局,綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課 稅級距金額一覽表。
https://www.ntbt.gov.tw/download/d29ae2498a8c4a1d861dd358d2fb92f0(109-02-27)
【3】法務部,所得稅法。
https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=15

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